Ez a cikk több mint egy éve került publikálásra. A cikkben szereplő információk a megjelenéskor pontosak voltak, de mára elavultak lehetnek. A közvetített szolgáltatás, igénybe vett szolgáltatás, alvállalkozói teljesítés fogalmak gyakran előkerülnek a könyveléssel foglalkozó szakemberek mindennapjai során. Az egyes könyvelendő tételek helyes besorolása mind a helyes beszámoló összeállításához, mind a helyi iparűzési adó helyes megállapításához fontos. 1. döntés: Közvetített, egyéb vagy igénybe vett szolgáltatás Elsőként a beérkező szolgáltatást a számviteli törvény fogalmai alapján kell besorolni, azaz meg kell állapítani, hogy közvetített szolgáltatásról, igénybe vett szolgáltatásról vagy egyéb szolgáltatásról van-e szó. Talán a legkönnyebb elsőként azt megállapítani, hogy egy adott szolgáltatás egyéb szolgáltatásnak minősül-e. Erre vonatkozóan a törvény taxatív felsorolást ad, mely szerint ide a pénzügyi, a befektetési, a biztosítási, a hatósági igazgatási, az egyéb hatósági szolgáltatások tartoznak.
Amennyiben például a közvetítő internet szolgáltatást vesz igénybe, melyet teljes egészében továbbszámláz a partnere részére. Ilyenkor két lehetőség áll fenn, az első, amikor az internetet önálló szolgáltatásként számlázza tovább, úgy alkalmazható a kedvezményes áfa kulcs (5%), ellenben, ha valamely tevékenységéhez járulékosan kapcsolódóan (pl. telefon), akkor a főszolgáltatás áfa mértéke (27%) vonatkozik rá. Nemzetközi ügyletek esetében a teljesítési hely is eltérhet egymástól, például ha egy magyar cég egy szlovák cégtől vásárol szolgáltatást, melyet később továbbértékesít a francia partnerének, ez esetben a vásárlásnál a teljesítés helye Magyarország, míg az értékesítésnél már Franciaország. A teljesítés ideje is eltérő lehet abban az esetben, ha a közvetítő a megrendelővel időszakos elszámolásban állapodott meg, míg a szolgáltatás nyújtójával eseti elszámolást alkalmaz. A bejövő és kimenő számlák időpontjait ez esetben nem lehet összehangolni, és nem is szükséges erre törekedni. Összefoglalva a legfontosabb, hogy a közvetített szolgáltatás számlázása során a szereplők státuszától és a gazdasági esemény tárgyától függően, a részeket külön-külön kell meg vizsgálni és ennek megfelelően eljárni.
Áfa törvény 15. §: "Ha az adóalany valamely szolgáltatás nyújtásában a saját nevében, de más javára jár el, úgy kell tekinteni, mint aki (amely) ennek a szolgáltatásnak igénybevevője és nyújtója is. " Helyi iparűzési adó törvény 52. §. 40. pont a közvetített szolgáltatások értéke: "az adóalany által saját nevében vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) írásban kötött szerződés alapján, a szerződésben rögzített módon részben vagy egészben, de változatlan formában továbbértékesített (továbbszámlázott) szolgáltatás értéke. Közvetített szolgáltatásnál az adóalany vevője és nyújtója is a szolgáltatásnak, az adóalany a vásárolt szolgáltatást részben vagy egészben közvetíti úgy, hogy a megrendelővel kötött szerződésből a közvetítés lehetősége, a számlából a közvetítés ténye, vagyis az, hogy az adóalany nemcsak a saját, hanem az általa vásárolt szolgáltatást is értékesíti változatlan formában, de nem feltétlenül változatlan áron, egyértelműen megállapítható. " A fenti megfogalmazásokból is láthatjuk, hogy bár többféle módon kerül a közvetített szolgáltatás megfogalmazásra, de vannak olyan közös ismérvek, amelyeknek fenn kell állniuk ahhoz, hogy a szolgáltatás megfeleljen a közvetített szolgáltatás fogalmának.
A következő lépés annak megítélése, hogy az adott szolgáltatás közvetített szolgáltatásnak minősül-e. Ehhez az alábbi három feltételnek kell együttesen megfelelnie: – a szolgáltatás változatlan formában kerül továbbértékesítésre, – a továbbértékesítés lehetőségét a megrendelővel kötött szerződés tartalmazza, – a közvetítés tényét az értékesítésről kiállított számla tartalmazza. Sokszor érdemes itt a termékbeszerzés analógiáját elővenni. Az eldöntendő kérdés tehát az, hogy a szolgáltatás, amelyet a cég vásárolt, beépült-e egy olyan komplexebb szolgáltatásba, amelyet a cég maga állított elő, azaz megváltoztak az alapvető jellemzői, vagy alapvető jellemzőit megőrizve továbbértékesítésre került, és a kérdéses cég "csupán" a beszerzés, allokálás, volumengazdaságosság területén tett értéket hozzá, magához a szolgáltatáshoz nem. Számlázási szabályok 2014-ben Szakmai fórum és képzés: 2014. január 30. Előadó: Sike Olga, fősztályvezető-helyettes NAV Jelentkezzen most! A változatlan forma megítélése után ellenőrizni kell, hogy a megrendelővel kötött szerződés tartalmazta-e a szolgáltatatás közvetítésének lehetőségét.
Ezzel szemben a közvetítőn maga az alapszolgáltatás is "keresztülfolyik", amelyet felárral növelten vagy anélkül nyújt és számláz tovább a megrendelőjének. Elemezni kell "Minden egyes szolgáltatásközvetítési esetet érdemes részletesen megvizsgálni: figyelembe kell venni a körülményeket, az ügylet tárgyát és a szereplők adójogi státusát, illetve ugyancsak fontos elkülönítve is elemezni a láncba kapcsolódó két ügyletet. Büntetést kockáztatnak azok a cégek, amelyek ezt elmulasztják, emiatt rosszul számlázzák és dokumentálják ezeket a tranzakciókat" – foglalta össze Szmicsek Sándor, a MAZARS adópartnere. Nézzünk egy példát A következő példa jól szemlélteti, hogy miről van szó. Egy magyar tanácsadó vállalat (Tanácsadó) egy hazai ingatlanhoz kapcsolódó ingatlanszakértői szolgáltatást számláz egy magyar közvetítőnek (Közvetítő), aki ez német megrendelője (Megrendelő) felé közvetíti. Elsőként vizsgáljuk meg a Tanácsadó és a Közvetítő közötti ügyletet. Az ingatlanszakértői tevékenység adóköteles ügylet, nem tartozik a belföldi fordított adózás hatálya alá, mindkét szereplő magyarországi székhelyű.
Így, ha egy szolgáltatást megbízási jogviszonyban vesz a cég igénybe, akár úgy is, hogy az ügyfele felé teljesített saját megbízási szolgáltatásába építi be, az nem lesz alvállalkozói teljesítésként levonható az iparűzési adó alapjából. 3. döntés: Alvállalkozó vagy sem A partner alvállalkozókénti minősítéséhez azt kell megvizsgálni, hogy az adott szolgáltatás beépül-e egy, a cég által szintén vállalkozási szerződéses jogviszonyban nyújtott szolgáltatásba, valamint, hogy erről, mind az alvállalkozói, mind a megrendelői oldalon született-e írásos (vállalkozási) szerződés. A szolgáltatások minősítési kérdéseiről Kardos Péter ír a Számviteli Tanácsadó 2013/11. számában megjelent cikkében. Kapcsolódó cikkek 2022. április 6. Közbenső mérleg szabályai A közbenső mérleg fordulónapjára vonatkozóan az analitikus és a főkönyvi nyilvántartásokat nem lehet lezárni, azokat folyamatosan vezetni kell. A mérlegtételek értékelésére vonatkozó korrekciókat az analitikus és főkönyvi nyilvántartásokban nem lehet szerepeltetni, azokat csak a közbenső mérleg elkészítésénél lehet figyelembe venni.
Magyarul az elmetérkép az információ megjelenítésének egy teljesen újfajta megközelítése, amely segítségével jobban elmélyedhetünk egy adott témában, hozzásegít a tisztánlátáshoz, a megértéshez. Ezért szeretem. Tony Buzan és a mind map Ha mind map szót hallja az ember és már egy ideje foglalkozik velük, akkor elég hamar beugrik Tony Buzan neve. Miért? Mert ő terjesztette el csak igazán világszerte a mind map használatát. Az alábbi videóban Tony Buzan mondja el, hogy szerinte mi a mind map. Mindmap módszer a hatékony problémamegoldáshoz - Kurzuscafé. A mind map készítése gyerekjáték. Egy sima papír is elég, de akár egy megfelelő programot is választhatsz magadnak. Írd fel a központi témát forrás: Vedd fel az altémákat reprezentáló ágakat Add hozzá részleteket Hozz létre kapcsolatokat Hozzászólások
Menet közben rájöttem mégis csak jó segítséget kérni. Akik tehát emelik a végeredményt: Jobbágy Szabolcs, HR Training Solutions (Zoom, MS Teams) Hadzopulosz Dimitrisz, Webuni (tervezés, vágás) Ungvári Péter, Underground (eszközök, értékesítés, elő tréningek) Bodor Ádám, Webuni (termékpiramis, kampánytervezés, Webuni Live) És két bónusz interjú olyanoktól, akik már régi motorosok: Szendrei Ádám Mester Tamás Prezentációk készítése Mit tartalmaz a kurzus? A kurzusban lépésről lépésre megismerjük egy profi előadás megszületésének fogásait, az egyes vizuális eszközök hatékony kezelését Az tartalmi részben megtanuljuk azokat az alapelveket, melyek egy XXI. Mind map készítés per. századi üzletielőadást jellemeznek Arisztotelésztől Gary Reynoldson át Nancy Duartéig A formai részben végigmegyünk az előadáskészítés lépésein, az első felkéréstől addig a pontig, amíg ki kell állnunk a főnökség elé A kurzus markánsan két egységre osztható: Az első részben megtanuljuk összeszedni, fókuszálni és sorrendbe rakni az előadás tartalmát olyan módszerekkel, mint a mind-mapping vagy a hallgatói profil készítése.
Az eddigi gondolattérképet egészítsük ki minden olyan témával, amely a jövő szempontjából fontos lehet! Egy más színnel egészítsük ki az ábrát a jövő céljaival (az ábrán piros karakterek. [Fá]] Egyenként végig menve a fő témákon, írjuk le, hogy milyennek képzeljük a jövőt! Árbevételünk megháromszorozódik, nyereségünk ennek 10%-a lesz., A kifejlesztett padlóalatti hidrodinamikus sebességváltókat és korszerű tengelyhajtóműveket szállítunk Ausztria és Németország vasúti jármű gyártóinak. Hazai vevőink elégedettek a minőséggel. Mondatainkat összefűzve, majd finomítva megkapjuk a cég vízióját. A kifejlesztett és a megújított, korszerű gépparkkal gyártott padlóalatti hidrodinamikus sebességváltókat és korszerű tengelyhajtóműveket szállítunk Ausztria és Németország vasúti jármű gyártóinak. Egyiptomba ipari hajtóműveket adunk el. ONLINE FOGALOMTÉRKÉP szabadon szerkeszthető digit... | MindMeister Mind Map. Új szolgáltatásként hajtóművek bemérésével is foglalkozunk. Nevünk jól cseng a piacon, vevőink elégedettek a minőséggel. Árbevételünk megháromszorozódik, nyereségünk ennek 10%-a lesz.